Berte prosím na vedomie, že uvedené zákony ešte musí podpísať pani prezidentka.
cieľom zlepšenia stavu verejných financií a zníženia deficitu štátneho rozpočtu bol schválený zákon, ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti so zlepšením stavu verejných financií (tzv. lex konsolidácia), vrátane zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov („ZDP“).
Prijaté úpravy nielenže zavádzajú do ZDP nové ustanovenia, ale zároveň rušia niektoré ustanovenia, ktoré boli prijaté počas leta 2023, a ktoré mali nadobudnúť účinnosť od 1. januára 2024. Konkrétne ide o tieto ustanovenia:
Zmeny a doplnenia ZDP s navrhovanou účinnosťou od 31. decembra 2023, resp. od 1. januára 2024 sa týkajú nasledovných oblastí:
Zrážková daň z dividend
S účinnosťou od 1.1.2024 dochádza k zvýšeniu sadzby dane pre zdaňovanie podielov na zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva vyplácaných fyzickým osobám, ktoré sa podieľajú na ich základnom imaní, alebo členom štatutárneho orgánu alebo členom dozorného orgánu tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva, z hodnoty 7 % na 10 %. Uvedený postup sa uplatní v prípade dividend vykázaných za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2024.
Nová sadzba dane sa uplatní aj na:
Minimálna daň pre právnické osoby
Minimálna daň sa bude týkať daňovníka, právnickej osoby („PO“), ktorého daňová povinnosť vykázaná v daňovom priznaní bude nižšia ako ustanovená výška minimálnej dane. Daňovník bude platiť minimálnu daň aj v prípade vykázania daňovej straty.
Suma minimálnej dane (po započítaní niektorých úľav na dani a dane zaplatenej v zahraničí) sa bude pohybovať v rozmedzí od 340 eur do 3 840 eur, v závislosti od výšky dosiahnutých zdaniteľných príjmov za príslušné zdaňovacie obdobie:
Príjmy (výnosy) v eur | Minimálna daň |
≤ 50 000 | 340 eur |
≤ 250 000 | 960 eur |
≤ 500 000 | 1 920 eur |
> 500 000 | 3 840 eur |
Minimálna daň sa zníži na polovicu u daňovníka, ktorého priemerný evidenčný počet zamestnancov, ktorými sú fyzické osoby so zdravotným postihnutím, je za zdaňovacie obdobie najmenej 20% z celkového priemerného evidenčného počtu zamestnancov. Súčasne sa ustanovuje možnosť zápočtu zaplatenej minimálnej dane (resp. kladného rozdielu medzi minimálnou daňou a daňou vypočítanou v daňovom priznaní) v troch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích obdobiach, ale len vo výške, ktorá presahuje minimálnu daň. Novela tiež vymedzuje daňovníkov, ktorí nepodliehajú povinnosti platiť minimálnu daň (napr. daňovník, ktorému vznikla prvýkrát povinnosť podať daňové priznanie, ktorý prevádzkuje chránenú dielňu alebo chránené pracovisko, ktorý vstúpil do likvidácie alebo na ktorého bol vyhlásený konkurz, ktorý nie je zriadený na podnikanie, a pod.)
Minimálna daň PO bude prvýkrát splatná za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2024.
Zvýšenie hranice príjmov pre mikrodaňovníkov a použitie sadzby dane 15 %
Zavádza sa nová hraničná hodnota zdaniteľných príjmov, ktorá je rozhodná pre posúdenie daňovníka ako mikrodaňovníka, resp. pre uplatnenie sadzby dane 15 %, a to tak, že sa táto suma zvyšuje zo súčasných 49 790 eur na 60 000 eur.
Zmena sumy sa prvýkrát použije v zdaňovacom období, ktoré začína najskôr 1. januára 2024.
Za účelom zlepšenia stavu verejných financií sa menia a dopĺňajú aj niektoré ďalšie zákony:
Osobitný odvod z podnikania v regulovaných odvetviach
Dochádza k rozšíreniu rozsahu regulovaných osôb, ktoré budú podliehať plateniu odvodu, a to na všetky subjekty, ktoré realizujú svoju činnosť na území Slovenska v oblasti vykonávanej na základe povolenia vydaného alebo udeleného zo strany Národnej Banky Slovenska podľa osobitných predpisov, resp. vydaného príslušným regulačným orgánom v inom členskom štáte EÚ a štáte, ktorý je zmluvnou stranou Dohody o EHS (t.j. vrátane bánk, ktoré v minulosti podliehali tzv. bankovému odvodu).
Zároveň sa špecificky pre regulovanú osobu, ktorá vykonáva činnosť v oblasti bankovníctva, zavádza vyššia sadzba odvodu (v sume 0,025), ktorá bude postupne klesať do 31.12.2027.
Subjekty, ktoré sa stanú regulovanými osobami podľa zákona účinného po 31. decembri 2023, budú mať prvé odvodové obdobie január 2024.
Zákon o DPH
Od 1. januára 2024 dôjde k vylúčeniu z uplatňovania zníženej sadzby dane na reštauračné a stravovacie služby (10%) v prípade podávania alkoholických nápojov, v ktorých obsah alkoholu prevyšuje 0,5 % jeho objemu.
Zákon o zdravotnom poistení
Od 1. januára 2024, avšak prechodne do 31. decembra 2027, sa zavádza zvýšenie sadzby poistného na zdravotné poistenie pre:
Zákon o starobnom dôchodkovom sporení
S účinnosťou od 1.1.2024 sa zavádza trvalé zníženie percentuálnej sadzby povinných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie zo súčasných 5,5 % na 4 % z vymeriavacieho základu sporiteľa.
V nadväznosti na náš posledný newsletter o dorovnávacej dani by sme Vás chceli informovať, že Národná rada SR schválila zákon o dorovnávacej dani na zabezpečenie minimálnej úrovne zdanenia nadnárodných skupín podnikov a veľkých vnútroštátnych skupín (tzv. druhý pilier).
Povinnosť platiť dorovnávaciu daň budú mať základné subjekty nadnárodnej skupiny podnikov alebo veľkej vnútroštátnej skupiny nachádzajúce sa v Slovenskej republike, ak konsolidované výnosy takejto skupiny v konsolidovanej účtovnej závierke hlavného materského subjektu dosahujú alebo prevyšujú sumu 750 miliónov eur v najmenej dvoch zo štyroch účtovných období bezprostredne predchádzajúcich analyzovanému účtovnému obdobiu alebo spoločné podniky a subjekty pridružené k spoločnému podniku založené v Slovenskej republike, ak efektívne zdanenie príjmov subjektov skupiny v Slovenskej republike bude pod úrovňou sadzby dane 15 %.
Bližšie informácie k tejto téme nájdete tu.
Zákon nadobúda účinnosť 31. decembra 2023.
V súvislosti s nárastom úrokových sadzieb pri úveroch na bývanie schválila Národná rada SR novelu ZDP, ktorou sa dopĺňajú a upravujú existujúce ustanovenia týkajúce sa daňového bonusu na zaplatené úroky pre fyzické osoby („bonus“), pričom:
Zavádza sa tiež nový jednorazový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky úveru na bývanie z dôvodu nárastu úroku uplatniteľný za rok 2023, a to v daňovom priznaní alebo v ročnom zúčtovaní.
Stanoví sa vo výške 75 % z rozdielu medzi zaplatenou nižšou priemernou ročnou splátkou v roku 2022 a zaplatenou vyššou ročnou splátkou v roku 2023, najviac však do výšky 1 800 eur za rok. Podmienkou pre možnosť odpočítania nového bonusu je, že hodnota priemerného mesačného príjmu vypočítaná zo zdaniteľných príjmov daňovníka je najviac vo výške 1,6 násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom SR za rok 2022, pričom daňovník nehnuteľnosť nesmie prenajímať. Daňovník má za rok 2023 právo sa rozhodnúť, či uplatní daňový bonus v znení účinnom do 31. 12. 2023, alebo tento nový jednorazový bonus.
Ak by ste chceli vyššie uvedené zmeny prediskutovať detailnejšie, prípadne posúdiť ich dopad na Vaše podnikanie, sme Vám k dispozícii.
Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“) bol po 1. januári 2023 niekoľkokrát novelizovaný. Prehľad tých najdôležitejších zmien platných od roku 2023 a 2024 uvádzame nižšie.
Systém dane z pridanej hodnoty („DPH“) je jedným z najdôležitejších zdrojov príjmov v členských štátoch EÚ a zároveň dôležitým zdrojom financovania rozpočtu EÚ. Európska komisia („EK“) preto vynakladá zvýšené úsilie pre efektívnejší výber DPH, ktorého výsledkom bolo aj predstavenie legislatívneho balíka pre DPH v digitálnom veku (ďalej len „ViDA“) v decembri 2022.
Európska únia urobila významné kroky smerom k integrovaným politikám v oblasti klímy a udržateľnosti zavedením mechanizmu uhlíkovej kompenzácie na hraniciach (z anglického CBAM - Carbon Border Adjustment Mechanism, ďalej len „uhlíkové clo“), ktoré vstúpilo do platnosti začiatkom októbra. Aký je teda význam uhlíkového cla a koho sa bude týkať?
Ministerstvo financií Slovenskej republiky (ďalej len „MF SR“) zverejnilo 25. októbra 2023 upravený návrh novely zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (ďalej len „zákon o DPH“). Väčšina z navrhovaných zmien by mala byť zavedená s účinnosťou od 1. januára 2025. Upravený návrh novely zákona o DPH je výsledkom medzirezortného pripomienkového konania. Prehľad tých najdôležitejších navrhovaných...
Aktuálne už viac ako 140 jurisdikcií podpísalo Globálny minimálny daňový rámec, ktorý predstavuje prelomový plán na aktualizáciu kľúčových prvkov medzinárodného daňového systému, ktorý v globálnom a digitalizovanom hospodárstve viac nespĺňa svoj účel.
Nenechajte si ujsť dôležité novinky a prihláste sa na odber nášho newslettra s lokálnymi i regionálnymi informáciami.
Táto stránka využíva súbory cookies.
Niektoré z týchto súborov sú potrebné, zatiaľ čo ostatné nám pomáhajú analyzovať ako používate stránku pre lepšiu a efektívnejšiu odozvu na vaše očakávania.
Pre viac informácií o využívaní súborov cookies navštívte Zásady ochrany osobných údajov.
Táto stránka nemôže správne fungovať bez týchto súborov cookies.
Analytické súbory cookies nám pomáhajú vylepšovať naše webové stránky zhromažďovaním informácií o ich používaní.
Marketingové súbory cookies využívame pre poskytnutie relevantnejšieho obsahu našich kampaní.
