Aktualizovaná verzia newslettera k 30.10.2023
Hlavným cieľom navrhovanej novely zákona o DPH je transpozícia smernice Rady (EÚ) 2020/285 z 18. februára 2020, ktorá mení smernicu 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty a zavádza osobitnú úpravu pre malé podniky. Zároveň, novela zákona o DPH obsahuje aj zmeny vyplývajúce z nariadenia (EÚ) č. 904/2010, pokiaľ ide o administratívnu spoluprácu a výmenu informácií na účely monitorovania správneho uplatňovania osobitnej úpravy pre malé podniky.
Chceli by sme Vás upozorniť, že tento upravený návrh novely zákona o DPH nebol prerokovaný a schválený Národnou Radou Slovenskej republiky a finálne znenie novely môže byť pozmenené. O zmenách a schválenom znení nižšie predstavených ustanovení Vás budeme informovať.
V nasledujúcom prehľade sumarizujeme najvýznamnejšie zmeny, ktoré sú obsahom návrhu novely zákona o DPH:
Navrhovaná osobitná úprava je zameraná na zjednodušenie a uľahčenie administratívnych postupov pre malé podniky, čo by malo prispieť k ich efektívnejšiemu fungovaniu a k podpore podnikania. Harmonizácia pravidiel v rámci EÚ zabezpečuje, že malé podniky budú mať jednotné a jasné pravidlá týkajúce sa oslobodenia od DPH pri vykonávaní svojej ekonomickej činnosti na vnútroštátnej aj zahraničnej úrovni.
V zmysle navrhovaných zmien sa pre zdaniteľné osoby zavádzajú nasledovné hodnoty ročného obratu:
S účinnosťou od 1. januára 2025, zahraničné zdaniteľné osoby, ktoré nepresiahnu sumu 62 500 eur t.j. ročný obrat v tuzemsku počas prebiehajúceho kalendárneho roka (a súčasne v predchádzajúcom kalendárnom roku hodnota ich ročného obratu v tuzemsku, nepresiahla 50 000 eur), a v prebiehajúcom kalendárnom roku (taktiež v predchádzajúcom kalendárnom roku) hodnota ročného obratu v EÚ nepresiahne sumu 100 000 eur, budú môcť byť považované za malý podnik zahraničnej osoby v tuzemsku. Zároveň, tuzemské zdaniteľné osoby budú môcť byť považované za malý podnik tuzemskej osoby, ak obrat tuzemskej osoby v EÚ nepresiahne 100 000 eur.
Malý podnik bude mať pridelené individuálne identifikačné číslo s príponou EX a bude môcť dodávať tovary a služby v tuzemsku (v prípade zahraničnej osoby), a v EÚ (v prípade tuzemskej osoby), s oslobodením od DPH (za predpokladu splnenia podmienky lokálneho obratu v inom členskom štáte).
V súvislosti s vyššie uvedenou osobitnou úpravou pre malé podniky sa od 1. januára 2025 obrat pre povinnú DPH registráciu tuzemskej zdaniteľnej osoby zvýši na 50 000 eur v kalendárnom roku resp. 62 500 eur v prebiehajúcom kalendárnom roku.
Zdaniteľná osoba v tuzemsku sa stane platiteľom:
Povinnosť podať žiadosť o DPH registráciu sa ustanovuje v lehote do 5 pracovných dní odo dňa, keď nastala skutočnosť, na základe ktorej sa zdaniteľná osoba stala platiteľom DPH.
Daňový úrad bude mať povinnosť vydať rozhodnutie o DPH registrácii do 10 dní od doručenia žiadosti o DPH registráciu. Toto rozhodnutie potvrdí registráciu platiteľa DPH buď:
Novela Zákona o DPH umožní zdaniteľnej osobe stať sa platiteľom aj počnúc dodaním tovaru alebo služby, ktorým prekročí obrat 50 000 eur, ak túto skutočnosť uvedie v žiadosti o DPH registráciu.
Tieto zmeny majú za cieľ zjednodušiť proces registrácie pre platiteľov DPH a zabezpečiť, že zdaniteľné osoby budú registrované, keď dosiahnu stanovený obrat, čím sa zvyšuje transparentnosť a efektivita systému DPH.
Zahraničná zdaniteľná osoba, ktorá nemá v tuzemsku sídlo alebo prevádzkareň, sa stáva platiteľom DPH uskutočnením zdaniteľného obchodu, ktorý podlieha DPH na Slovensku (s výnimkou určitých transakcií, ktoré sú špecifikované v zákone o DPH). Podľa navrhovaných zmien bude zahraničná osoba povinná podať žiadosť o DPH registráciu do 5 pracovných dní odo dňa, keď sa stala platiteľom DPH na Slovensku (t.j. nie pred uskutočnením zdaniteľného plnenia, ako v súčasnosti).
Daňový úrad bude mať povinnosť zahraničnú osobu registrovať a prideliť jej identifikačné číslo pre DPH najneskôr do 10 dní odo dňa doručenia žiadosti o DPH registráciu.
Jednou zo zásadných zmien, ktorá je súčasťou návrhu novely zákona o DPH, je zavedenie možnosti samozdanenia pri dovoze tovaru prostredníctvom DPH priznania. Táto zmena sa navrhuje doplniť do zákona o DPH s účinnosťou od 1. januára 2025.
Samozdanenie pri dovoze tovaru bude môcť aplikovať platiteľ DPH, na účet ktorého sa dovážaný tovar prepúšťa do voľného obehu alebo niektorého z vymedzených colných režimov, ak:
Samozdanenie pri dovoze tovaru bude môcť využiť aj platiteľ dane usadený v inom členskom štáte EÚ, ak sa na jeho účet a v rámci centralizovaného colného konania prepúšťa tovar nachádzajúci sa v čase vzniku daňovej povinnosti pri dovoze tovaru v tuzemsku a tento platiteľ dane spĺňa podmienky uvedené v bodoch vyššie.
V prípade schválenia tohto návrhu bude daň pri dovoze tovaru platiteľ DPH vypočítavať sám a následne bude povinný daň pri dovoze tovaru uviesť do daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikla daňová povinnosť. Zároveň, platiteľ DPH bude oprávnený v rovnakom zdaňovacom období uplatniť odpočítanie DPH. Uvedená novela v praxi odstráni povinnosť platiť dovoznú daň pre vybrané DPH subjekty a prinesie im cash flow výhodu.
Treba však podotknúť, že podobná úprava už bola do zákona o DPH zavedená v minulosti, avšak jej účinnosť bola opakovane odkladaná, predovšetkým z dôvodu negatívneho vplyvu na štátny rozpočet.
Novela zákona o DPH navrhuje, aby platiteľ dane, ktorý nadobudol tovar v tuzemsku z iného členského štátu, mal právo na uplatnenie odpočtu DPH v zdaňovacom období, v ktorom mu z tohto nadobudnutia tovaru vznikla DPH povinnosť aj v prípade, ak nebude mať do podania príslušného DPH priznania od dodávateľa faktúru k dodaniu tovaru.
Nárok na odpočítanie DPH bude v tomto prípade možné preukázať aj inými relevantnými dokladmi z obchodnej korešpondencie s dodávateľom, ktoré musia preukázať reálne uskutočnenie nadobudnutia tovaru, ako aj výšku vzniknutej DPH povinnosti pri nadobudnutí tovaru z iného členského štátu v predmetnom zdaňovacom období. Súčasne sa navrhuje, aby platiteľ DPH v tomto prípade uvádzal do kontrolného výkazu údaje z tohto iného dokladu.
Navrhovaná účinnosť tejto zmeny je od 1. januára 2025.
Novela zákona o DPH navrhuje zmenu v podmienkach odpočítania DPH z tovarov a služieb, ktoré platiteľ DPH nadobudol ešte pred DPH registráciou, a ktoré použije alebo použil ako platiteľ DPH, alebo ak mu vznikla daňová povinnosť dňom prijatia platby vopred v okamihu, kedy nebol platiteľom DPH. Zásadnou zmenou oproti súčasnej platnej úprave je, že táto DPH bude odpočítateľná výlučne v DPH priznaní podanom za prvé zdaňovacie obdobie.
Zároveň s účinnosťou 1. januára 2025 by malo dôjsť k zásadným zmenám v ustanoveniach zákona o DPH, ktoré upravujú oneskorenú registráciu pre DPH. Ak platiteľ DPH oneskorene podá žiadosť o DPH registráciu, podľa príslušných ustanovení zákona o DPH, bude povinný podať DPH priznania a kontrolné výkazy za všetky zdaňovacie obdobia, za ktoré z dôvodu nesplnenia tejto povinnosti nepodal výkazy DPH v zákonom stanovenej lehote. To znamená, že platiteľ bude musieť podať DPH priznania a kontrolné výkazy v chronologickom poradí od zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa stal platiteľom DPH, čo môže byť administratívne náročné a zvýšiť záťaž daňových subjektov. Zároveň, platiteľ DPH, bude sankcionovaný aj za oneskorené podanie DPH priznania a kontrolného výkazu za každé zdaňovacie obdobie, za ktoré ich bol povinný podať.
Aktuálna právna úprava týmto subjektom umožňuje podať jedno "mimoriadne" DPH priznanie, v ktorom sa deklarujú všetky zdaniteľné transakcie vykonané od momentu, kedy sa zdaniteľná osoba mala stať platiteľom DPH. Kontrolný výkaz sa pri oneskorenej DPH registrácii nepodáva.
S účinnosťou od 1.januára 2025 sa navrhuje upresnenie doterajšej úpravy týkajúcej sa odovzdania tovaru na základe nájomnej zmluvy s dojednanou opciou kúpy predmetu nájmu, pokiaľ v čase uzatvorenia zmluvy využitie tejto opcie predstavuje pre nájomcu jedinú ekonomicky racionálnu voľbu.
Podľa navrhovaných zmien bude takéto odovzdanie predmetu nájmu považované za dodanie tovaru, ktorý je predmetom DPH.
V dôsledku tejto zmeny bude platiteľ DPH povinný odviesť DPH z celej hodnoty nájmu už pri odovzdaní predmetu nájmu a nie ako doteraz, postupne z hodnoty jednotlivých splátok.
Nový prístup sa uplatní na nájomné resp. obdobné zmluvy uzatvorené po 1. januári 2025.
Okrem vyššie uvedených zmien, návrh novely zákona o DPH navrhuje upraviť nasledovné:
Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“) bol po 1. januári 2023 niekoľkokrát novelizovaný. Prehľad tých najdôležitejších zmien platných od roku 2023 a 2024 uvádzame nižšie.
Globálna minimálna daň vo výške 15 % (2. pilier GloBE), ktorú OECD a členské krajiny dlho pripravovali, sa v niektorých jurisdikciách blíži k zavedeniu, čo si bude vyžadovať úpravy zo strany všetkých dotknutých skupín. Tento webinár v anglickom jazyku bol zameraný na kľúčové otázky a nadchádzajúce požiadavky vo svetle júlových usmernení k 2. pilieru od OECD a ďalších noviniek.
Nenechajte si ujsť dôležité novinky a prihláste sa na odber nášho newslettra s lokálnymi i regionálnymi informáciami.
Táto stránka využíva súbory cookies.
Niektoré z týchto súborov sú potrebné, zatiaľ čo ostatné nám pomáhajú analyzovať ako používate stránku pre lepšiu a efektívnejšiu odozvu na vaše očakávania.
Pre viac informácií o využívaní súborov cookies navštívte Zásady ochrany osobných údajov.
Táto stránka nemôže správne fungovať bez týchto súborov cookies.
Analytické súbory cookies nám pomáhajú vylepšovať naše webové stránky zhromažďovaním informácií o ich používaní.
Marketingové súbory cookies využívame pre poskytnutie relevantnejšieho obsahu našich kampaní.
