Cieľom novely je transpozíciou spoločných pravidiel Európskej únie pre zverejňovanie informácií o dani z príjmov určitými podnikmi a pobočkami (tzv. public country-by-country reporting) zvýšiť transparentnosť a podporiť spoločenskú zodpovednosť nadnárodných spoločností, a tak prispieť k lepšej verejnej kontrole nad ich činnosťami.
Novelou sa ustanovuje pre konečné materské účtovné jednotky a samostatné účtovné jednotky s cezhraničným aspektom, ktoré prekročia určité veľkostné kritériá, povinnosť vyhotoviť správu s informáciami o dani z príjmov (ďalej ako „Správa“) a uložiť ju do registra účtovných závierok a zbierky listín obchodného registra.
Zároveň sa tiež ustanovujú podmienky, ktorých splnením vznikne veľkým dcérskym účtovným jednotkám a vybraným účtovným jednotkám, ktoré sú organizačnými zložkami podnikov zahraničných právnických osôb so sídlom mimo územia členských štátov, povinnosť uložiť do registra účtovných závierok a do zbierky listín obchodného registra Správu týkajúcu sa ich zahraničného konečného materského subjektu alebo zahraničného samostatného subjektu.
Novela presne špecifikuje podmienky, po splnení ktorých účtovnej jednotke vznikne povinnosť vyhotoviť/ uložiť Správu.
Povinné subjekty je možné rozdeliť do troch kategórií:
Konečná materská účtovná jednotka je obchodná spoločnosť, ktorá zostavuje konsolidovanú účtovnú závierku za najväčšiu skupinu účtovných jednotiek bez ohľadu na ich sídlo.
Samostatná účtovná jednotka je obchodná spoločnosť, ktorá nie je súčasťou žiadnej skupiny účtovnej jednotky.
Podmienky pre splnenie povinnosti vyhotoviť Správu je potrebné testovať v 2 bezprostredne po sebe nasledujúcich účtovných obdobiach. Testujú sa konsolidované výnosy konečnej materskej účtovnej jednotky a výnosy alebo čistý obrat samostatnej účtovnej jednotky. Ak budú ich výnosy (obrat) v oboch účtovných obdobiach vyššie ako 750 000 000 eur, uvedené účtovné jednotky budú povinné vyhotoviť Správu za druhé z testovaných účtovných období.
Zákon zároveň určuje výnimky, kedy sa na tieto účtovné jednotky povinnosť vyhotoviť Správu nevzťahuje.
Ak veľká dcérska účtovná jednotka má zahraničný konečný materský subjekt (so sídlom mimo členského štátu), ktorého konsolidované výnosy vykázané v jeho konsolidovanej účtovnej závierke presiahli v každom z dvoch bezprostredne po sebe nasledujúcich účtovných obdobiach sumu 750 000 000 eur, bude veľká dcérska účtovná jednotka povinná uložiť Správu týkajúcu sa jej zahraničného konečného materského subjektu (za druhé účtovné obdobie z uvedených dvoch účtovných období).
Ak veľká dcérska účtovná jednotka nebude mať k dispozícii Správu týkajúcu sa jej zahraničného konečného materského subjektu a nezíska ani všetky požadované informácie na jej uloženie, sama vyhotoví a uloží Správu, v ktorej uvedie všetky informácie, ktoré má k dispozícii, a súčasne vyhlási, že jej neboli poskytnuté všetky potrebné informácie.
Veľká dcérska účtovná jednotka bude oslobodená od povinnosti uložiť Správu týkajúcu sa jej zahraničného konečného materského subjektu, ak bude táto bezplatne prístupná verejnosti v elektronickom formáte na webovom sídle jej zahraničného konečného materského subjektu a je splnená jedna z podmienok uvedených v zákone.
Povinnosť uložiť Správu sa bude vzťahovať aj na obchodnú spoločnosť, ktorá je mikro alebo malou dcérskou účtovnou jednotkou, ak táto účtovná jednotka vykonáva svoju činnosť len za účelom vyhýbania sa tejto povinnosti.
Organizačná zložka zahraničného subjektu (so sídlom mimo členského štátu, zapísaná do Obchodného registra) bude povinná uložiť Správu týkajúcu sa jej zahraničného konečného materského subjektu alebo zahraničného samostatného subjektu, ak v každom z dvoch bezprostredne po sebe nasledujúcich účtovných obdobiach jej čistý obrat presiahne sumu 8 000 000 eur. Zároveň musia byť splnené aj podmienky týkajúce sa zahraničného subjektu, ktorý zriadil túto organizačnú zložku (napr. spĺňa veľkostné kritérium výnosov 750 000 000 eur v každom z dvoch bezprostredne po sebe nasledujúcich účtovných období).
Rovnako ako bolo uvedené vyššie, ak organizačná zložka zahraničného subjektu nebude mať k dispozícii Správu týkajúcu sa jej zahraničného subjektu, ani nezíska požadované informácie na uloženie Správy, sama vyhotoví a uloží Správu, v ktorej uvedie všetky informácie, ktoré má k dispozícii, a súčasne vyhlási, že jej neboli poskytnuté všetky potrebné informácie.
Náležitosti Správy, usporiadanie a označovanie informácií, ako aj spoločný vzor a elektronický formát Správy ustanoví Ministerstvo Financií SR opatrením, ktoré vyhlási oznámením o jeho vydaní v Zbierke zákonov SR, v nadväznosti na vykonávací akt Komisie (EÚ) (tento však zatiaľ zverejnený nebol).
Podľa návrhu by Správa mala obsahovať napr. informácie o skupine podnikov, počte zamestnancov, sume výnosov vrátane sumy výnosov z transakcií so spriaznenými stranami, sume zisku alebo straty pred zdanením, sume vzniknutej dane z príjmov, sume dane z príjmov zaplatenej na hotovostnom základe a sume akumulovaných ziskov na konci príslušného účtovného obdobia.
Účtovná jednotka, ktorá bude mať povinnosť uložiť Správu, súčasne túto zverejní aj na svojom webovom sídle v tom istom elektronickom formáte, rozsahu, jazyku a v tej istej lehote ako bola uložená do registra.
Takýmto spôsobom musí byť Správa zverejnená minimálne počas 5 bezprostredne po sebe nasledujúcich rokov od skončenia účtovného obdobia, za ktoré bola vyhotovená. Uvedené sa neuplatní, ak na svojom webovom sídle zverejní odkaz na webové sídlo registra, v ktorom je Správa uložená a bezplatne prístupná verejnosti.
Ak účtovná jednotka uloží Správu, ktorá neobsahuje náležitosti ustanovené opatrením, usporiadanie a označovanie týchto náležitostí je v rozpore s opatrením, alebo porušila ustanovenia o uložení Správy, dopustí sa správneho deliktu.
Za takýto správny delikt sa uloží pokuta od 100 eur do 10 000 eur.
Ustanovenia novely upravujúce povinnosť vyhotoviť a zverejniť Správu nadobúdajú účinnosť 22. júna 2023, pričom sa prvýkrát použijú pri ukladaní Správy za účtovné obdobie začínajúce 22. júna 2024 a neskôr.
To znamená, že spoločnosti s účtovným obdobím, ktorým je kalendárny rok, budú prvý krát povinné vyhotoviť (uložiť) Správu za účtovné obdobie 1.1. -31.12.2025, ak budú splnené príslušné kritériá v účtovných obdobiach 2024 a 2025.
Dňa 6. decembra 2022 Národná rada Slovenskej republiky schválila novelu zákona, s ktorou sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov (ako aj zákon č. 563/2009 Z.z. o správe daní (daňový poriadok)), ktorá výraznejšie spresňuje a dopĺňa ustanovenia týkajúce sa pravidiel transferového oceňovania.
Finančná správa postupne doručuje daňovníkom oznámenia o indexe daňovej spoľahlivosti. Viete, čo pre Vás pridelený index daňovej spoľahlivosti znamená?
Novela prináša, okrem iného, úpravu pravidiel pri určovaní základu dane daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou na území SR, zmenu v spôsobe registrácie k dani z príjmov u vybraných typov daňovníkov a dopĺňa postup daňovníka pri daňovom ošetrení pohľadávok v prípade preventívnej reštrukturalizácie.
Táto stránka využíva súbory cookies.
Niektoré z týchto súborov sú potrebné, zatiaľ čo ostatné nám pomáhajú analyzovať ako používate stránku pre lepšiu a efektívnejšiu odozvu na vaše očakávania.
Pre viac informácií o využívaní súborov cookies navštívte Zásady ochrany osobných údajov.
Táto stránka nemôže správne fungovať bez týchto súborov cookies.
Analytické súbory cookies nám pomáhajú vylepšovať naše webové stránky zhromažďovaním informácií o ich používaní.
Marketingové súbory cookies využívame pre poskytnutie relevantnejšieho obsahu našich kampaní.
