Prehľad zmien v mzdách od 1.1.2022

• Životné minimum
• Minimálna mzda 2022
• Mzdové zvýhodnenia 2022 – minimálne sadzby
• Maximálny vymeriavací základ pre rok 2022
• Odvodová výnimka pre študentov z dohôd
• Zdravotné poistenie z dividend
• Nemocenská dávka zamestnanca
• Materské
• Tehotenská dávka od roka 2022
• Daň z príjmov
• Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier)
• Príspevok na rekreáciu
• Príspevok na šport dieťaťa
• Výška stravného
• Cestovné náhrady
• Odvodová výnimka pre dlhodobo nezamestnaných
• Exekučné zrážky
• Zmeny v Zákonníku práce od 1.1.2022
• Zákon o podpore v čase skrátenej práce (Kurzarbeit)

Stiahnite si newsletter

Životné minimum

• 218,06 €/mesiac – životné minimum jednej plnoletej fyzickej osoby od 1. 7. 2021 do 30. 6. 2022
• 152,12 € – životné minimum pre ďalšiu spoločne posudzovanú plnoletú fyzickú osobu.
• 99,56 € – životné minimum na dieťa.

Minimálna mzda 2022

• 646 € za mesiac pre zamestnanca odmeňovaného mesačnou mzdou,
• 3,713 € za každú hodinu odpracovanú zamestnancom.

V prípade zamestnanca odmeňovaného hodinovou mzdou pri ustanovenom týždennom pracovnom čase nižšom ako 40 hodín týždenne, je minimálna mzda:

• 3,833 € za každú hodinu odpracovanú zamestnancom pri 38,75 h/t,
• 3,961 € za každú hodinu odpracovanú zamestnancom pri 37,50 h/t.

Mzdové zvýhodnenia 2022 – minimálne sadzby

Maximálny vymeriavací základ pre rok 2022

7 931 € - platí pre nemocenské, dôchodkové, garančné poistenie, poistenie v nezamestnanosti a pre príspevok do rezervného fondu. Vymeriavací základ pre zdravotné a úrazové poistenie nie je limitovaný.

Odvodová výnimka pre študentov z dohôd

200 € - do takéhoto príjmu neplatia odvody študenti (bez ohľadu na to, či sú stredoškoláci alebo vysokoškoláci) z dohôd o brigádnickej práci. Výnimka z neplatenia poistného sa naďalej bude uplatňovať písomne
u zamestnávateľa prostredníctvom Oznámenia a čestného vyhlásenia k dohode o brigádnickej práci študenta. Ak má študent viacero dohôd
o brigádnickej práci študenta, výnimku si môže uplatniť iba na jednu dohodu.

Ak hraničnú sumu študenti presiahnu, platia poistné na dôchodkové poistenie z rozdielu medzi dosiahnutým príjmom a touto sumou. Starobné poistenie platí 4 % pri uplatnení výnimky len z príjmu nad hranicu 200 €
a invalidné poistenie 3 % pri uplatnení výnimky len z príjmu nad hranicu 200 €.

Koľko platí zamestnávateľ za študenta

• Starobné poistenie: 14 % (pri uplatnení výnimky len z príjmu nad hranicu 200 €)
• Invalidné poistenie: 3 % (pri uplatnení výnimky len z príjmu nad hranicu 200 €)
• Garančné poistenie: 0,25 % (z celého príjmu)
• Úrazové poistenie: 0,8 % (z celého príjmu)
• Rezervný fond: 4,75 % (pri uplatnení výnimky len z príjmu nad hranicu 200 €)

Zdravotné poistenie z dividend

Maximálny vymeriavací základ pre dividendy za roky 2013 až 2016 vrátane, vyplatené v roku 2022, je 67 980 eur (60-násobok priemernej mzdy z roka 2020, 60 x 1133).

Dividendy zo zdrojov na území SR za roky 2017 a nasledujúce sú u fyzickej osoby daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou (daňový rezident SR) zdaňované pri výplate zrážkovou daňou podľa § 43.

• 7 % z dividend ak je daňovník rezident SR alebo zmluvného štátu
• 35 % z príjmov podľa § 43 ods. 2 a 3 (vrátane dividend) ak je daňovník rezident nezmluvného štátu

Nemocenská dávka zamestnanca

• Náhradu príjmu pri PN vypláca zamestnávateľ počas prvých 10-tich dní trvania práceneschopnosti. Počas 1. až 3. dňa je to 25 % a od 4. do 10. dňa je to 55 % z denného vymeriavacieho základu zamestnanca.
• Najvyšší možný denný vymeriavací základ pre výpočet nemocenskej dávky je 74,4987 eura.
• Najvyšší možný denný vymeriavací základ pre výpočet náhrady príjmu pri PN je 74,4987 eura. Výpočet rovnako, zaokrúhli sa však na 4 desatinné miesta nadol.

Materské

Maximálna materská pre rok 2022 sa vypočíta z hrubého príjmu vo výške dvojnásobku priemernej mzdy, čo je 2266 eur. Je to:

• 1676,30 eur v mesiaci, ktorý má 30 dní (75% z 74,4987 x 30 dní),
• 1732,10 eur v mesiaci, ktorý má 31 dní (75% z 74,4987 x 31 dní).

Tehotenská dávka od roka 2022

Minimálna výška tehotenského v roku 2022

• 223,50 eur v mesiaci, ktorý má 30 dní (10% z 74,4987 x 30 dní),
• 231 eur v mesiaci, ktorý má 31 dní (10% z 74,4987 x 31 dní).
• 335,30 eur v mesiaci, ktorý má 30 dní (15% z 74,4987 x 30 dní),
• 346,50 eur v mesiaci, ktorý má 31 dní (15% z 74,4987 x 31 dní).

Maximálna výška tehotenského v roku 2022

Daň z príjmov

Sadzba dane

• 19 % zo základu dane do výšky 176,8-násobku sumy platného životného minima vrátane, čiže do 38 553 eura,
• 25 % zo základu dane presahujúceho 176,8-násobok platného životného minima, čiže presahujúceho 38 553 eura.

Hranica základu dane pre výpočet preddavkov na daň zo závislej činnosti je suma 3 212,75 eura pri sadzbe 19 %.

Nezdaniteľná časť na daňovníka

Nezdaniteľná časť na daňovníka je 381,61 eura na mesiac.

Pri ročnom zúčtovaní za rok 2022:

• Ak daňovník dosiahne základ dane do 20 235,97 eur (92,8-násobok životného minima), tak nezdaniteľná časť na daňovníka za rok 2022 je 4 579,26 eura.
• Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 20 235,97 eur, tak nezdaniteľná časť na daňovníka sa vypočíta nasledovne:
• 9 638,25 eur – (základ dane : 4), pričom suma 9 638,25 = 44,2-násobok životného minima
• Ak daňovník dosiahne základ dane 38 553 eura a viac, tak nezdaniteľná časť na daňovníka je nula.

Daňový bonus do 30.6.2022

• 47,14 € na dieťa do 6 rokov, mesačne
• 43,60 € na dieťa od 6 rokov do 15 rokov, mesačne
• 23,57 € od 15 rokov dieťaťa, mesačne
• Pri ročnom zúčtovaní na rok 2022 je hranicou príjmu na priznanie nároku 6-násobok minimálnej mzdy, t.j. 3 876 €
• Na mesačné priznanie bonusu zamestnancovi je potrebné dosiahnuť hranicu polovice minimálnej mzdy, t.j. 323 €.
• platí, že rodičia, ktorí vyživujú dieťa vo veku od 6 do 15 rokov (druhé vekové pásmo), sa môžu rozhodnúť, či si uplatnia daňový bonus vo výške 43,60 € alebo si uplatnia tzv. obed zadarmo, kedy ide o dotáciu na stravu v zmysle § 4 ods. 3 písm. c) zákona o dotáciách (dotácia na 1 deň vo výške cca. 1,30 €, na mesiac s 20 pracovnými dňami cca. 26 €). Obe zvýhodnenia si súčasne uplatniť nemožno. Uvedené vyplýva z novely č. 257/2021 Z. z. zákona č. 544/2010 Z. z. o dotáciách v pôsobnosti ministerstva práce, na základe ktorej dotáciu na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa možno poskytnúť na zabezpečenie obeda a iného jedla v materskej škole a v základnej škole, tzv. obed zadarmo, na každé dieťa, ktoré navštevuje:
• posledný ročník materskej školy alebo
• základnú školu
• a zároveň žije v domácnosti, v ktorej si ani jeden člen domácnosti neuplatnil na toto dieťa nárok na sumu daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa (daňový bonus), ktoré dovŕšilo šesť rokov veku a nedovŕšilo 15 rokov veku, žijúce s ním v domácnosti podľa osobitného predpisu.
• Zamestnanec, ktorý si chce uplatniť u zamestnávateľa nárok na priznanie daňového bonusu na dieťa, je povinný svoj nárok preukázať príslušnými dokladmi /kópia rodného listu dieťaťa /. Ak v súvislosti s poberaním daňového bonusu nastanú zmeny, ktoré majú dopad na zánik nároku na daňový bonus, v zmysle platnej legislatívy je zamestnanec povinný tieto skutočnosti oznámiť svojmu zamestnávateľovi a to najneskôr posledný deň kalendárneho mesiaca, v ktorom zmena nastala . Oznamuje to zmenou v daňovom vyhlásení, poprípade doložením potrebných dokladov, alebo čestným vyhlásením.

Od roku 2022 sa zavádza oslobodenie nepeňažných benefitov v úhrne najviac 500 € ročne od všetkých zamestnávateľov. Medzi formy takýchto benefitov patrí napríklad cafeteria systém, teambuildingy, vstupenky na rôzne podujatia, členské karty a podobne. Musí ísť o nepeňažnú formu príjmu zo závislej činnosti. Takýto benefit je pre zamestnávateľa nedaňovým výdavkom. Aby mohol byť takýto výdavok uznaný ako daňový, musel by byť zamestnancovi zdanený a musia byť zaplatené príslušné odvody do zdravotnej a sociálnej poisťovne. Tiež musí byť takýto benefit uvedený v pracovnej zmluve, internom predpise a pod.

Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier)

Bez zmien sa uplatňuje rovnako od roku 2014. Základ dane sa môže znížiť o sumu preukázateľne zaplatených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, a to najviac do výšky 180 eur.

Uplatniť si ju môže sporiteľ len vtedy, ak účastnícka zmluva, na základe ktorej zaplatil príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, bola uzatvorená po 31. 12. 2013 alebo bola zmenená a súčasťou zmien bolo zrušenie dávkového plánu. Druhou podmienkou je, že daňovník nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu, ktorá nespĺňa podmienky stanovené zákonom o doplnkovom dôchodkovom sporení.

Daňový bonus na zaplatené úroky pri úveroch na bývanie.

Podmienky ktoré daňovník musí spĺňať:

• ku dňu podania žiadosti o úver na bývanie mal najmenej 18 rokov a súčasne  najviac 35 rokov
• priemerný mesačný príjem vypočítaný z príjmov uvádzaných v daňovom priznaní najviac vo výške 1,3 násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR za kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom bola uzavretá zmluva o úvere na bývanie.
• Suma daňového bonusu je daná ako 50 % zo zaplatených úrokov v príslušnom roku, najviac však 400 € ročne. Výška úrokov musí byť vypočítaná z poskytnutého úveru na bývanie najviac však zo sumy 50 000 € na jednu nehnuteľnosť.

Príspevok na rekreáciu

Je povinný pre zamestnávateľov nad 49 zamestnancov.

Príspevok je vo výške 55 % preukázaných výdavkov, najviac suma 275 € za rok 2022 pri plnom úväzku. Pri čiastočnom úväzku sa suma príspevku alikvotne kráti. 

Nárok na rekreačný príspevok, resp. poukaz majú zamestnanci, ktorí odpracovali v spoločnosti najmenej 24 mesiacov, pričom pobyt musí trvať minimálne dve prenocovania.

 Preukázateľnými výdavkami sú:

• služby cestovného ruchu spojené s ubytovaním najmenej na dve prenocovania na území Slovenskej republiky,
• pobytový balík obsahujúci ubytovanie najmenej na dve prenocovania a stravovacie služby alebo iné služby súvisiace s rekreáciou na území Slovenskej republiky,
• ubytovanie najmenej na dve prenocovania na území Slovenskej republiky, ktorého súčasťou môžu byť stravovacie služby,
• organizované viacdenné aktivity a zotavovacie podujatia počas školských prázdnin na území Slovenskej republiky pre dieťa zamestnanca navštevujúce základnú školu alebo niektorý z prvých štyroch ročníkov gymnázia s osemročným vzdelávacím programom; za dieťa zamestnanca sa považuje aj dieťa zverené zamestnancovi do náhradnej starostlivosti na základe rozhodnutia súdu alebo dieťa zverené zamestnancovi do starostlivosti pred rozhodnutím súdu o osvojení alebo iné dieťa žijúce so zamestnancom v spoločnej domácnosti.

Rozhodujúcim obdobím pre určenie povinnosti priznania príspevku na rekreáciu z pohľadu počtu zamestnancov je predchádzajúci kalendárny rok.

Zákonník práce ustanovuje zamestnávateľom povinnosť prispievať nielen na rekreáciu samotných zamestnancov, ale aj na rekreáciu celej rodiny týchto zamestnancov. Oprávnenými výdavkami na rekreáciu, ktoré je zamestnávateľ povinný zamestnancovi preplatiť, sú totižto aj preukázané výdavky zamestnanca na manžela/manželku, dieťa zamestnanca a inú osobu žijúcu so zamestnancom v spoločnej domácnosti, ktorí sa so zamestnancom zúčastňujú na rekreácii.

Príspevok môže zamestnávateľ poskytnúť dvoma spôsobmi:

• na základe účtovných dokladov (oprávnených výdavkov), ktoré zamestnanec doručí do 30 dní po skončení rekreácie, meno zamestnanca musí byť uvedené na dokladoch

rekreačný poukaz – povinnosťou zamestnávateľa je evidovať dátum začiatku rekreácie a skutočné použitie (čerpanie) poukazu zamestnancom pre účely  zahrnutia týchto výdavkov (nákladov) do daňových výdavkov. 

Príspevok na šport dieťaťa

Na rozdiel od príspevku na rekreáciu tento príspevok nie je pre zamestnávateľa povinnosťou.
Výška príspevku na športovú činnosť dieťaťa zamestnanca je limitovaná na sumu 55 % oprávnených výdavkov zamestnanca a zároveň maximálnou výškou sumy príspevku 275 eur za kalendárny rok - v úhrne na všetky deti zamestnanca.

O príspevok na športovú činnosť dieťaťa môže požiadať zamestnanec, ktorého pracovný pomer u zamestnávateľa trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov. To sa týka aj zamestnanca, ktorý je zamestnaný na kratší pracovný čas, avšak výška príspevku sa v tomto prípade bude krátiť.
Zamestnanec môže za kalendárny rok požiadať o "športový poukaz" - príspevok na športovú činnosť dieťaťa len u jedného zamestnávateľa.

Za dieťa, na ktoré je možné žiadať príspevok (tzv. športový poukaz), sa považuje:

• vlastné dieťa zamestnanca,
• dieťa zverené zamestnancovi do náhradnej starostlivosti na základe rozhodnutia súdu,
• dieťa zverené zamestnancovi do starostlivosti pred rozhodnutím súdu o osvojení alebo iné dieťa žijúce so zamestnancom v spoločnej domácnosti,
• s trvalým pobytom alebo obdobným pobytom na území Slovenskej republiky,
• ktoré dovŕšilo najviac 18 rokov veku v kalendárnom roku, za ktorý zamestnanec žiada o príspevok na športovú činnosť dieťaťa a je osobou s príslušnosťou k športovej organizácii podľa najmenej počas šiestich mesiacov.

Zamestnanec preukáže zamestnávateľovi oprávnené výdavky na športovú činnosť dieťaťa predložením účtovných dokladov do 30 dní odo dňa ich vydania športovou organizáciou zapísanou v registri právnických osôb v športe.

Súčasťou účtovných dokladov musí byť meno a priezvisko dieťaťa, ktoré vykonáva športovú činnosť, a obdobie, na ktoré sa vzťahuje tento doklad.

Poskytnutie príspevku na športovú činnosť dieťaťa (tzv. športového poukazu) je oslobodené od platenia daní a odvodov zamestnancom aj zamestnávateľom.

Výška stravného

Tuzemské pracovné cesty

• 5,10 € pre časové pásmo 5 až 12 hodín trvania pracovnej cesty
• 7,60 € pre časové pásmo 12 až 18 hodín trvania pracovnej cesty
• 11,60 € pre časové pásmo nad 18 hodín trvania pracovnej cesty

Minimálna výška stravného lístka

Minimálna výška stravného lístka je počítaná ako 75 % z výšky stravného pre časové pásmo 5 až 12 hodín pri tuzemskej pracovnej ceste, t. j. 3,83 €.

Príspevok zamestnávateľa na stravovanie je 55 % z ceny jedla, od 1.7.2019 najviac suma 2,81 eura (55 % z 5,10 eura).

Zamestnávateľ zabezpečuje stravovanie:

• Vo vlastnom stravovacom zariadení
• V stravovacom zariadení iného zamestnávateľa
• Zabezpečením stravovacích poukážok alebo prostredníctvom finančného príspevku

Príspevok zamestnávateľa musí byť rovnaký, či sa jedná o nepeňažnú alebo peňažnú formu zabezpečenia stravovania. Stravné musí mať zamestnanec poskytnuté od prvého dňa v mesiaci. Pokiaľ nie je splnená táto podmienka stravné nie je oslobodené od dane a musia byť odvedené odvody do sociálnej a zdravotnej poisťovne.

Zamestnávateľ môže prispieť aj nad rámec, ktorý je ustanovený zákonom, a to:

• Zo zdrojov Sociálneho fondu – v takomto prípade ide o príjem oslobodený od dane a odvodov u zamestnanca a daňový výdavok v čase tvorby sociálneho fondu u zamestnávateľa
• Z vlastných zdrojov zamestnávateľa dobrovoľný príspevok – pre zamestnanca ide o zdaniteľný príjem to znamená platí odvody aj daň. Na strane zamestnávateľa ide o nedaňový výdavok, pokiaľ to nie je upravené v internom predpise, kolektívnej zmluve, prípadne inej zmluve uzatvorenej v súlade so Zákonníkom práce.

Cestovné náhrady

Od 1.6.2019 sú platné sumy základnej náhrady za používanie cestných motorových vozidiel pri pracovných cestách nasledovne:

• 0,053 eura jednostopové vozidlá a trojkolky,
• 0,193 eura osobné cestné motorové vozidlá

Odvodová výnimka pre dlhodobo nezamestnaných

Od 1.1.2022 sa ruší odvodová výnimka pri zamestnávaní dlhodobo nezamestnaných platí pre zdravotné aj sociálne poistenie.

Exekučné zrážky

Nepostihnuteľné sumy do 30.6.2022:

Nepostihnuteľné sumy:

• 305,28 € – na povinného (140 % životného minima plnoletej FO)
• 76,32 € – na vyživovanú osobu (25 % zo sumy povinného 305,28)
• Ak je povinným poberateľ dôchodku tak suma na vyživovanú osobu je 109,03 €

Pri zrážke výživného na maloleté dieťa:

• 91,58 € – na povinného
• 38,15 € – na vyživovanú osobu
• Ak je povinným poberateľ dôchodku tak suma na vyživovanú osobu je 76,32 €

Pri zrážke prednostných pohľadávok:

• 218,06 € – na povinného
• 54,51 € – na vyživovanú osobu

Pri pokutách za priestupky ( platí aj pre dôchodcov):

• 109,03 €  – na povinného (50 % životného minima plnoletej FO)
• Ak je povinným poberateľ dôchodku tak suma na vyživovanú osobu je 152,64 € (50 % zo sumy povinného)

Suma, nad ktorú sa zráža bez obmedzenia je 915,84 € (300 % základnej sumy na povinného)

Zmeny v Zákonníku práce od 1.1.2022

• §103/2 Upravuje sa výmer dovolenky v prípade trvalej starostlivosti o dieťa, ak táto  začala/skončila v priebehu roka. Výmer dovolenky sa vypočíta pomerom, ktorý vychádza z podielu počtu dní trvalej starostlivosti o dieťa v príslušnom kalendárnom roku a počtu dní kalendárneho roka.

Malo prísť aj k doplneniu nového §63/1f, avšak jeho účinnosť bola 15.12.2021 pozastavená. Nižšie však uvádzame bližšie informácie v prípade, že príde k jeho uvedeniu do praxe:

• §63/1f je nový dôvod výpovede, a to dovŕšenie 65 rokov a vek určený na starobný dôchodok.
• Mení sa aj §60/2 ak sa pracovný pomer končí dohodou a dôvodom je dovŕšenie veku 65 rokov tento dôvod musí byť aj písomne uvedený v príslušnej dohode o skončení pracovného pomeru.
• Zamestnancovi, s ktorým je skončený pracovný pomer výpoveďou z dôvodu dovŕšenia veku 65 rok prislúcha odchodné podľa § 76 a tiež sa uplatní výpovedná doba podľa § 62.

• Zamestnancovi, s ktorým je skončený pracovný pomer dohodou z dôvodu dovŕšenia veku 65 rok prislúcha odstupné

Zákon o podpore v čase skrátenej práce (Kurzarbeit)

Účinnosť zákona bola stanovená na 1.3.2022. Cieľom je stanovenie podmienok na čerpanie podpory v čase skrátenej práce. Zákon sa bude týkať zamestnávateľov, ktorý majú obmedzenú činnosť – prekážku na strane zamestnávateľa, a to najmenej u 1/3 zamestnancov nie je zamestnávateľ schopný prideľovať prácu v rozsahu najmenej 10 % ustanoveného týždenného pracovné času. Podmienky na čerpanie podpory sú:

• Zaplatené sociálne poistenie za bezprostredne prechádzajúcich 24 mesiacov
• Nebol porušený zákaz nelegálneho zamestnávania počas predchádzajúcich 2 rokov
• má uzatvorenú písomnú dohodu so zástupcami zamestnancov alebo so zamestnancom, o tom, že požiada o poskytnutie podpory podľa § 142 ods. 5 alebo § 142a Zákonníka práce
• požiadal o poskytnutie podpory najneskôr do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, za ktorý žiada o poskytnutie podpory.
• Zamestnancovi nesmie plynúť výpovedná lehota
• Pracovné miesto na ktoré sa žiadala podpora musí byť udržané aspoň 2 mesiace. Táto podmienka neplatí v prípade, že zamestnanec sám ukončí pracovný pomer alebo v prípade ukončenia pracovného pomeru pre závažné porušenie pracovnej disciplíny.
• Podporu na zamestnanca je možné čerpať až keď má vyčerpanú starú dovolenku a v prípade konta pracovného času musí mať zamestnanec vyčerpaný kladný účet pracovného času.
• Podporu na zamestnanca nie je možné čerpať v prípade, že tento zamestnanec môže byť preradený na inú prácu

Suma podpory = 60 % x priemerný hodinový zárobok x počet hodín prekážok v práci. Pre rok 2022 je to suma 7,8138 na hodinu. Podpora je pre zamestnávateľa príjmom oslobodeným od dane.

Zamestnancovi za čas trvania prekážok v práci na strane zamestnávateľa, ktorý požiadal o podporu, prináleží náhrada mzdy vo výške najmenej 80 % priemerného zárobku.