Hlavným cieľom schválenej novely Zákona o DPH je implementácia Smernice Rady EÚ 2020/284, ktorou sa zavádzajú harmonizované pravidlá na boj proti daňovým podvodom v oblasti cezhraničného elektronického obchodu, a opatrenia na kontrolu správnosti výšky priznanej dane.
Zároveň sa v novele upravujú niektoré ustanovenia Zákona o DPH za účelom ich jednoduchšej aplikácie a zníženia administratívnej záťaže zdaniteľných osôb.
Novela Zákona o DPH bola schválená s viacerými pozmeňovacími návrhmi, a teda niektoré navrhované zmeny boli pozmenené alebo úplne vypustené.
Prehľad najdôležitejších schválených zmien od roku 2023, resp. 2024 uvádzame nižšie.
Novela Zákona o DPH zavádza povinnosť odberateľa vykonať opravu odpočítanej DPH z kúpených tovarov alebo služieb, v cene ktorých bola uplatnená slovenská DPH (resp. z ktorých bola daň odpočítaná), ak odberateľ čiastočne alebo úplne neuhradí záväzok, a to v rozsahu neuhradeného záväzku v tom zdaňovacom období, v ktorom uplynie 100 dní odo dňa splatnosti záväzku.
V prípade, že v budúcnosti dôjde k uspokojeniu časti alebo celého záväzku, odberateľ bude mať opäť právo na odpočítanie dane prislúchajúcej k zaplatenému záväzku, t. j. bude mať právo vykonať opravu už opravenej odpočítanej dane. Toto právo si uplatní v tom zdaňovacom období, v ktorom došlo k úhrade záväzku.
Pri oprave odpočítanej dane pri neuhradení záväzku je potrebné, aby odberateľ zohľadnil aj pomerné odpočítanie dane a vykonané úpravy odpočítanej dane.
Pri odpočítaní dane je odberateľ povinný zohľadniť aj opravu odpočítanej dane pri neuhradení záväzku, ktorú by bol povinný vykonať pred dňom, keď sa stal platiteľom, ak by mal postavenie platiteľa.
Predmetné ustanovenie sa bude aplikovať aj na dodania tovaru a služieb, ktoré sa uskutočnili pred 1.1.2023, ak 100 dní od splatnosti za dodaný tovar alebo službu uplynie najskôr 1. januára 2023. V prípade, ak 100 dní odo dňa splatnosti záväzku uplynie pred nadobudnutím účinnosti navrhovaného ustanovenia, sa predmetná povinnosť nebude z dôvodu zásady zákazu retroaktivity uplatňovať.
Uvedené sa týka faktúr, pri ktorých je osobou povinnou platiť DPH dodávateľ (podľa §69 ods. 1 Zákona o DPH) t.j. prioritne ide o faktúry vystavené od slovenských dodávateľov so slovenskou DPH.
V nadväznosti na zavedenie úpravy odpočítanej dane spomenutej vyššie, sa do zákona dopĺňa aj ustanovenie, podľa ktorého dodávateľ môže opraviť základ dane, ak mu odberateľ úplne alebo čiastočne nezaplatí za dodanie tovaru alebo služby, a jeho pohľadávka sa pre účely Zákona o DPH stane nevymožiteľnou.
Podmienky nevymožiteľných pohľadávok sú podľa aktuálneho znenia Zákona o DPH nastavené prísne, preto sa navrhuje ich zjednodušenie.
Po úprave §25a Zákona o DPH sa za nevymožiteľnú pohľadávku považuje pohľadávka, ktorej uplynulo 150 dní od splatnosti za dodanie tovaru alebo služby, v rozsahu, v akom nebola zaplatená a táto pohľadávka
Toto ustanovenie v znení účinnom od 1.1.2023 sa uplatní na pohľadávky za dodanie tovaru alebo služby, pri ktorých 150 dní od splatnosti uplynulo po 31. decembri 2022.
Novelou zákona DPH sa zároveň stanovuje povinnosť platiteľa dane vykonať opravu zníženého základu dane v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, v ktorom:
ak po znížení základu dane sa pohľadávka stala nevymožiteľnou.
Opravu zníženého základu dane platiteľ vykoná vo výške zodpovedajúcej sume, v akej sa na základe vyššie uvedených skutočností nemôže domáhať zaplatenia pohľadávky v príslušnom konaní.
Novela Zákona o DPH stanovuje jasné pravidlá výpočtu opravy odpočítanej DPH pri krádeži tovaru v obstarávacej cene nižšej ako 1 700 EUR, s dobou použiteľnosti dlhšou ako jeden rok, nadobudnutého na iný účel ako na ďalší predaj, ktorý nie je odpisovaným majetkom.
Pri takomto tovare sa bude postupovať rovnakou logikou ako pri povinne odpisovanom majetku.
V prípade krádeže takého tovaru sa odvod DPH zníži o pomernú časť dane zodpovedajúcu výške odpisov, ktoré by sa vypočítali pri majetku, ak by bol odpisovaný rovnomerne po dobu štyroch rokov.
Po uplynutí štyroch rokov od obstarania takéhoto tovaru už nebude potrebné opraviť odpočítanú daň z titulu krádeže tovaru.
Novelizované znenie Zákona o DPH stanovuje, aby vybrané zdaniteľné osoby, ktoré uskutočňujú výhradne činnosti oslobodené od dane (podľa § 37 až § 39 Zákona o DPH t. j poisťovacie, finančné služby a dodanie a nájom nehnuteľností) mali možnosť voľby pri DPH registrácii, v prípade, že presiahnu obrat na povinnú registráciu (t. j. 49 790 EUR).
Keďže hodnota služieb oslobodených podľa § 37 až § 39 Zákona o DPH vstupuje do obratu na účely povinnej registrácie zdaniteľnej osoby za platiteľa, majú doteraz takéto zdaniteľné osoby povinnosť registrácie. Od 1.1.2023 majú takéto zdaniteľné osoby možnosť rozhodnúť sa, či sa po prekročení obratu zaregistrujú pre účely DPH, alebo nie.
V prípade, že takéto osoby budú vykonávať aj iné ekonomické činnosti, okrem činností oslobodených od DPH uvedených vyššie, DPH registrácia bude naďalej povinná po prekročení obratu 49 790 EUR.
Ak sa už takáto zdaniteľná osoba v minulosti zaregistrovala pre účely DPH a za 12 predchádzajúcich, po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov dosiahne obrat 49 790 EUR výhradne z dodaní tovarov a služieb, ktoré sú oslobodené od DPH podľa § 37 až § 39, môže po 1.1.2023 požiadať o zrušenie registrácie pre účely DPH.
Daňový úrad zastaví registračné konanie, ak zdaniteľná osoba, ktorá dosiahla obrat za najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov 49 790 EUR výlučne z dodaní tovarov a služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 37 až § 39, podala žiadosť o registráciu pre daň do 31. decembra 2022 a táto zdaniteľná osoba vezme žiadosť o registráciu pre daň späť pred dňom doručenia rozhodnutia o registrácii pre daň.
Aktuálne znenie Zákona o DPH stanovuje, že osoba, ktorá si nesplnila povinnosť podať Žiadosť o registráciu pre DPH, alebo ju podala oneskorene, a toto oneskorenie je viac ako 30 dní, má za obdobie, v ktorom mala byť platiteľom DPH, povinnosť odviesť daň na výstupe z dodávok tovarov a služieb, pri ktorých jej vznikla daňová povinnosť, a zároveň má právo na odpočítanie DPH z prijatých tovarov a služieb.
Novelizované znenie Zákona o DPH upravuje vyššie uvedené obdobie na 21 dní a následne aj obdobie, v ktorom mala byť osoba platiteľom DPH posúva na obdobie, ktoré začína 22. dňom po dni, kedy najneskôr vznikla povinnosť podať žiadosť o registráciu.
Novela Zákona o DPH spresňuje pojem malej zásielky tovaru neobchodného charakteru.
Podľa Zákona o DPH je malá zásielka tovaru neobchodného charakteru oslobodená od DPH pri dovoze tovaru, a preto bolo potrebné presne vymedziť tento pojem.
Podľa Novely Zákona o DPH sa za malú zásielku tovaru neobchodného charakteru považuje taká zásielka tovaru, ktorá je zasielaná bezodplatne z tretieho štátu fyzickou osobou inej fyzickej osobe do tuzemska, ak:
NR SR schválila dočasné zníženie sadzby DPH z 20 % na 10 % na plnenia poskytované v súvislosti so športom, ktorá sa bude uplatňovať do 31.03.2023 ako prechodné opatrenie voči vysokej energetickej náročnosti. Medzi takéto plnenia súvisiace so športom, na ktoré sa bude uplatňovať 10% sadzba DPH, patrí preprava osôb visutými a pozemnými lanovkami a lyžiarskymi vlekmi, sprístupnenie krytých a nekrytých športových zariadení na účely vykonávania športu, vstupné do umelých kúpalísk.
Zároveň, sa znížená 10% sadzba DPH bude uplatňovať dočasne do 31.03.2023 na reštauračné a stravovacie služby. Aby bolo možné uplatniť zníženú sadzbu DPH na reštauračné a stravovacie služby musia byť splnené nasledovné podmienky:
Upozorňujeme na skutočnosť, že znížená sadzba DPH sa nebude uplatňovať na donášku jedál, alebo predaj jedál so sebou.
Od 1.1.2024 sa do Zákona o DPH transponuje Smernica Rady (EÚ) 2020/284, ktorou sa mení a dopĺňa Smernica 2006/112/ES, v prípade zavedenia určitých povinností pre poskytovateľov platobných služieb.
Zámerom tohto ustanovenia je primárne boj proti daňovým únikom spojených so zmenou nákupného správania spotrebiteľov a masívnym rozmachom elektronického obchodu (e-commerce) v rámci členských štátov EÚ, prípadne tretích štátov. Keďže zákazník/spotrebiteľ nemá žiadnu informačnú, záznamovú, evidenčnú povinnosť, a ani povinnosť viesť účtovníctvo vo vzťahu k uskutočnenému nákupu, finančné správy v jednotlivých členských štátoch musia vychádzať len z informácií od dodávateľov týchto nákupov, ktoré sú však nie vždy presné a úplné.
Avšak, keďže platby za cezhraničné nákupy tovarov alebo služieb sú uskutočňované najmä prostredníctvom poskytovateľov platobných služieb (ako sú banky a iné platobné inštitúcie), osobitná záznamová povinnosť sa uloží práve tuzemským poskytovateľom platobných služieb.
Tuzemským poskytovateľom platobných služieb sa rozumie každý poskytovateľ, ktorého domovským alebo hostiteľským členským štátom je Slovenská republika.
Od 1.1.2024 sa zavádzajú viaceré povinnosti pre poskytovateľov platobných služieb, a to napr.:
Získané záznamy od poskytovateľov platobných služieb budú následne členské štáty zasielať do centrálneho európskeho systému o platbách (tzv. CESOP), kde sa získané údaje a záznamy podrobia rizikovým analýzam, krížovej kontrole a následne sa vyhodnotia.
Záznamy budú musieť byť vedené v elektronickej forme a uchovávané počas troch kalendárnych rokov od konca roka, kedy bola platba vykonaná.
Ak by ste chceli vyššie uvedené zmeny prediskutovať, prípadne posúdiť ich dopad na Vaše podnikanie, sme Vám k dispozícii.
V Zbierke zákonov SR vyšiel zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov („novela“). Prijatá novela, okrem iného, zavádza pre vybrané účtovné jednotky povinnosť zhotoviť Správu s informáciami o dani z príjmov.
Finančná správa postupne doručuje daňovníkom oznámenia o indexe daňovej spoľahlivosti. Viete, čo pre Vás pridelený index daňovej spoľahlivosti znamená?
Dňa 6. decembra 2022 Národná rada Slovenskej republiky schválila novelu zákona, s ktorou sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov (ako aj zákon č. 563/2009 Z.z. o správe daní (daňový poriadok)), ktorá výraznejšie spresňuje a dopĺňa ustanovenia týkajúce sa pravidiel transferového oceňovania.
Nenechajte si ujsť dôležité novinky a prihláste sa na odber nášho newslettra s lokálnymi i regionálnymi informáciami.
Táto stránka využíva súbory cookies.
Niektoré z týchto súborov sú potrebné, zatiaľ čo ostatné nám pomáhajú analyzovať ako používate stránku pre lepšiu a efektívnejšiu odozvu na vaše očakávania.
Pre viac informácií o využívaní súborov cookies navštívte Zásady ochrany osobných údajov.
Táto stránka nemôže správne fungovať bez týchto súborov cookies.
Analytické súbory cookies nám pomáhajú vylepšovať naše webové stránky zhromažďovaním informácií o ich používaní.
Marketingové súbory cookies využívame pre poskytnutie relevantnejšieho obsahu našich kampaní.
