Payroll alert: Termíny pre ročné zúčtovanie dane za rok 2022 a zmeny od 01.01.2023.

Stiahnite si newsletter

V tomto prehľade sa dočítate:

• Termíny pri ročnom zúčtovaní za rok 2022
• Minimálna mzda a mzdové zvýhodnenia
• Daňový bonus na dieťa
• Stravovanie zamestnancov platné od 01.01.2023
• Minimálny odvod na zdravotné poistenie
• Dohoda o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce
• Nová odvodová odpočítateľná položka pri študentoch a dôchodcoch
• Povinnosť evidencie analytických údajov

Termíny pri ročnom zúčtovaní za rok 2022

Vzhľadom na blížiace sa obdobie vykonávania ročných zúčtovaní dane za rok 2022 prinášame prehľad najdôležitejších termínov a informácií:

• Požiadať o RZD môže zamestnanec iba v prípade, ak poberal iba príjmy zo závislej činnosti a nie je povinný podať daňové priznanie, do 15.02.2023.
• Vyhlásenie – pokiaľ u zamestnanca nenastala zmena (v uplatnení nezdaniteľnej časti základu dane, či poberaní daňového bonusu), nie je potrebné vypĺňať.
• Je nevyhnutné, aby zamestnanec k vyplnenej žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania priložil aj požadované doklady, t. j. prílohy, ktoré deklarujú skutočnosti uvedené v žiadosti o ročné zúčtovanie. Ak zamestnanec požiada zamestnávateľa o ročné zúčtovanie a požadované doklady v ustanovenej lehote (do 15.02.2023) nepredloží, potom je povinný podať daňové priznanie.
• Zamestnancom, ktorí o ročné zúčtovanie nepožiadali, bude vystavené potvrdenie o zdaniteľných príjmoch v zákonnej lehote do 10.03.2023. Zamestnancom, ktorí aktívne požiadajú o Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch do 06.02.2023, vystavíme potvrdenie do 10.02.2023.
• Ak chce zamestnanec darovať 2% zo svojej zaplatenej dane, zamestnávateľovi to vyznačí v Žiadosti o vykonanie RZD v časti VII. Žiadosť o vystavenie potvrdenia o zaplatení dane na účely § 50 zákona. Po vykonaní RZD vystaví zamestnávateľ zamestnancom, ktorí o to požiadali, do 17.04.2023 tlačivo Potvrdenie o zaplatení dane.

Minimálna mzda a mzdové zvýhodnenia

• 700 € pre zamestnanca odmeňovaného mesačnou mzdou
• 4,023 € za každú hodinu odpracovanú zamestnancom (pri 40hod.pracovnom čase)

*pri pravidelnom výkone prác v sobotu

**pri pravidelnom výkone prác v nedeľu

***pri prevažnom výkone práce v noci

****riziková práca

Daňový bonus na dieťa

V roku od 01.01.2023 sa opäť na základe novely zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov zo 6.decembra 2022 mení výška daňového bonusu na dieťa.

Sumy daňového bonusu na dieťa platné od 1.1.2023 (plánovaná platnosť do konca roka 2024):

• 140 € na dieťa vo veku do 18 rokov
• 50 € na dieťa vo veku od 18 rokov

Súčasne je daňový bonus najviac:

• 20 % čiastkového základu dane pri 1 dieťati
• 27 % čiastkového základu dane pri 2 deťoch
• 34 % čiastkového základu dane pri 3 deťoch
• 41 % čiastkového základu dane pri 4 deťoch
• 48 % čiastkového základu dane pri 5 deťoch
• 55 % čiastkového základu dane pri 6 a viac deťoch

Platí, že nárok na daňový bonus vzniká iba v prípade, ak na dieťa nie je uplatňovaná dotácia na stravovanie podľa § 4 ods. 3 písm. c) zákona č. 544/2010 Z. z. o dotáciách (do 18 rokov).

Pri výpočte daňového bonusu na mesačnej báze sa vychádza z čiastkového základu dane (hrubá mzda – odvody).

POZOR – pokiaľ má zamestnanec viacero pracovných pomerov či dohôd mimo pracovného pomeru u jedného zamestnávateľa, pre účely výpočtu sa jeho príjmy sčítavajú. To neplatí, ak má zamestnanec viacero pracovných pomerov, či dohôd u rôznych zamestnávateľov. Súčet čiastkových základov dane príjmov od všetkých zamestnávateľov sa pri výpočte daňového bonusu aplikuje až pri ročnom zúčtovaní na základe potvrdení o príjme od každého z nich.

V prípade, že čiastkový základ nepostačuje na priznanie plnej sumy daňového bonusu, je možné brať do úvahy základ dane druhej oprávnenej osoby žijúcej v spoločnej domácnosti s dieťaťom (oprávnenou osobou sa rozumie matka, otec, resp. iná osoba, ktorá má dieťa zverené do starostlivosti a pod.). Sčítavanie čiastkových základov dane oprávnených osôb pre účely priznania plného nároku na daňový bonus je možný iba prostredníctvom daňového priznania.

Stravovanie zamestnancov platné od 01.01.2023

• Minimálna hodnota stravného lístka 5,10 € (75 % výšky stravného pre časové pásmo 5 až 12 hodín pri tuzemskej pracovnej ceste)
• Hodnota finančného príspevku na stravovanie od 2,81€ - 3,74 € (minimálne 55 % z hodnoty stravného lístka, nie však viac ako 55 % stravného pre časové pásmo 5 až 12 hodín pri tuzemskej pracovnej ceste).

Tuzemské pracovné cesty

• 6,80 € pre časové pásmo 5 až 12 hodín
• 10,10 € pre časové pásmo 12 až 18 hodín
• 15,30 € pre časové pásmo nad 18 hodín

Minimálny odvod na zdravotné poistenie

Novelou zákona č.581/2004 Z .z o zdravotných poisťovniach a dohľade nad zdravotnou starostlivosťou vstupuje do platnosti inštitút minimálneho poistného pre nízkopríjmových zamestnancov. Suma minimálneho odvodu vo výške 32,81 € predstavuje odvod zo sumy životného minima, ktoré je v roku 2023 na úrovni 234,42 € (odvod za zamestnanca a zamestnávateľa spolu, teda 14 %).

Za predpokladu, že odvod na zdravotné poistenie zamestnanca nedosiahne minimum, teda vypočítaná suma jeho odvodu na zdravotné poistenie bude menej ako 32,81 € - v takomto prípade bude zamestnanec povinný doplatiť rozdiel a to i vrátane rozdielu v odvode zamestnávateľa.

Povinnosť platenia minimálneho odvodu sa netýka študentov, dôchodcov, osoby na rodičovskej dovolenke, prípadne tých, ktorí sú poistencami štátu.

Dohoda o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce

Sezónnou prácou sa podľa § 228a ods. 1 písm. b)  rozumie pracovná činnosť, ktorá je závislá od striedania ročných období, pričom sa každý rok opakuje a nepresahuje osem mesiacov v kalendárnom roku v*:

1. Poľnohospodárstve, poľnohospodárstve pri pestovaní, zbere, triedení a skladovaní ovocia, zeleniny atď.
2. Cestovnom ruchu, preprave osôb po vodných plochách, prevádzkovaní táborov, lanoviek, lyžiarskych vlekov a pod.
3. Potravinárstve pri spracovaní poľnohospodárskych produktov
4. Lesnom hospodárstve pri produkcii lesného reprodukčného materiálu, zakladaní, obnove a výchove lesa s cieľom zabezpečiť trvalé plnenie funkcií lesa

*Sezónne práce detailne taxatívne vymedzené v prílohe č.1b Zákonníka práce

Podmienky uzatvorenia

• max. 520 hodín v kalendárnom roku
• dohoda uzatvorená na dobu určitú, max. 8 mesiacov, písomne (inak je neplatná)
• max. 40 hodín týždenne ( priemerne za dobu trvania dohody, max. doba pri jeho výpočte sú 4 mesiace )

Odvodová odpočítateľná položka

Od 01.01.2023 sa taktiež zavádza odpočítateľná položka súvisiaca s dohodou o pracovnej činnosti pri výkone sezónnych prác, ďalej len „OOP“, ktorou sa znižuje vymeriavací základ na starobné poistenie a poistenie v nezamestnanosti o 605,50 €. Ostatné položky sociálneho systému sa touto „OOP“ neznižujú.

Nová odvodová odpočítateľná položka pri študentoch a dôchodcoch

Od 01.01.2023 sa zamestnancom na účely dôchodkového poistenia stáva každý študent pracujúci na základe dohody o brigádnickej práci študenta alebo dôchodca s vymedzeným druhom dôchodku v právnom vzťahu na základe dohody o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti.

Doterajšia výnimka z postavenia zamestnanca pre účely dôchodkového poistenia teda k 31.12.2022 zanikla. Od nového roka ju nahrádza odvodová odpočítateľná položka, ďalej len „OOP“ ktorú má právo určiť najviac na jednu dohodu v kalendárnom mesiaci každý študent či dôchodca pracujúci na dohodu. Výška OOP ostáva rovnaká ako výška pôvodnej výnimky –  200 €.

Pri uplatnení OOP vzniká povinnosť o tom písomne informovať zamestnávateľa (rovnako ako pri skončení uplatňovania, ak toto nekončí v dôsledku skončenia samotnej dohody).

Zamestnávateľ má povinnosť oznámiť Sociálnej poisťovni uplatnenie a ukončenie uplatňovania práva OOP zamestnancom najneskôr v prvý pracovný deň bezprostredne nasledujúci po dni, v ktorom zamestnanec písomne informoval zamestnávateľa o uplatnení OOP a o skončení uplatňovania OOP.

Povinnosť evidencie analytických údajov

Zamestnávateľom od 01.01.2023 vzniká nová ohlasovacia povinnosť analytických údajov Sociálnej poisťovni, ďalej len „SP“. Analytické údaje je zamestnávateľ povinný nahlásiť za všetkých zamestnancov, ktorých zamestnávateľ prihlásil do SP pred 01.01.2023 ( teda všetkých existujúcich, ktorí pokračujú v pracovnom pomere u zamestnávateľa i v roku 2023 ).

Táto povinnosť vzniká i pre nových zamestnancov a tieto analytické údaje budú súčasťou registračných listov. Bez analytických údajov nebude možné zamestnanca v Sociálnej poisťovni k novému pracovnému pomeru prihlásiť.

Analytické údaje sú :

• Miesto výkonu práce
• Dohodnutý rozsah pracovného času
• Druh vykonávanej práce

Spolu s evidenciou analytických účtov zároveň vzniká povinnosť uvádzať počet hodín, ktorý zodpovedá vymeriavaciemu základu na mesačnom výkaze pre príslušný kalendárny mesiac.

Príspevok na štátom podporované nájomné bývanie

S účinnosťou od 01.01.2023 sa v Zákonníku práce dopĺňa nový § 152c, ktorý poníma o príspevku na štátom podporované nájomné bývanie. Zamestnancom na tento príspevok nevzniká právny nárok a jeho poskytnutie je na rozhodnutí zamestnávateľa.

Podmienky poskytnutia :

• Zamestnanec je nájomníkom bytu štátom podporovaného nájomného bývania na základe nájomnej zmluvy podľa zákona č. 222/2022 Z. z. o štátnej podpore nájomného bývania
• Max. 4€ na m²  ( podlahová plocha )
• Max. 360 € / mesiac

Príspevok poskytnutý za vyššie uvedených podmienok je príjmom oslobodeným od dane a nevstupuje do vymeriavacích základov pre zdravotné a sociálne poistenie. Súčasne ide o daňový výdavok na strane zamestnávateľa.

Stiahnite si newsletter