Payroll alert: Daňový bonus od 1. júla 2022

Stiahnuť newsletter

Daňový bonus do 30.6. 2022 je:

• 47,14 EUR na dieťa vo veku do 6 rokov
• 43,60 EUR na dieťa vo veku od 6 rokov do 15 rokov
• 23,57 EUR na dieťa vo veku od 15 rokov

Daňový bonus od 1.7.2022 je:

• 70 EUR na dieťa vo veku do 15 rokov (100 EUR od 1.1.2023)
• 40 EUR na dieťa vo veku od 15 rokov (50 EUR od 1.1.2023) (pozn. platí, ak sa na dieťa neposkytuje dotácia na stravovanie)

Súčasne však môže byť daňový bonus najviac:

• 20 % čiastkového základu dane pri 1 dieťati
• 27 % čiastkového základu dane pri 2 deťoch
• 34 % čiastkového základu dane pri 3 deťoch
• 41 % čiastkového základu dane pri 4 deťoch
• 48 % čiastkového základu dane pri 5 deťoch
• 55 % čiastkového základu dane pri 6 a viac deťoch

Čiastkový základ dane zamestnanca = hrubá mzda - odvody (13,4 % z hrubej mzdy)

V prechodnom období od 1.7.2022 do 31.12.2022 zamestnávateľ porovná výšku daňového bonusu podľa oboch hore-uvedených výpočtov (t.j. po starom a po novom) a prizná vyšší nárok.

Modelové príklady

Príklad č.1:

Hrubá mzda zamestnanca je 850 EUR; čiastkový základ dane je 736,10 EUR.

Výpočet daňového bonusu po 1.7.2022 pre deti do 6 rokov (pozn. po novom sa hranica do 6 rokov ruší a zavádza iba do 15 rokov):

• 1 dieťa do 6 rokov = 20 % z 736,10 = 147,22 => bonus bude 1x70 = 70 EUR (po starom 47,17 EUR)
• 2 deti do 6 rokov = 27 % z 736,10 = 198,75 => bonus bude 2x70 = 140 EUR (po starom 94,28 EUR)
• 3 deti do 6 rokov = 34 % z 736,10 = 250,27 => bonus bude 3x70 = 210 EUR (po starom 141,42 EUR)
• 4 deti do 6 rokov = 41 % z 736,10 = 301,8 => bonus bude 4x70 = 280 EUR (po starom 188,56 EUR)
• 5 detí do 6 rokov = 48 % z 736,10 = 353,33 => bonus bude 5x70 = 350 EUR (po starom 235,70 EUR)
• 6 detí do 6 rokov = 55 % z 736,10 = 404,86 => bonus bude 404,86 EUR, keďže platí, že 404,86 je menej ako 6x70= 420 EUR (po starom 282,84 EUR)

Vo vyššie uvedených modelových prípadoch platí, že bonus po 1.7.2022 sa bude prepočítavať novou metódou, keďže výška daňového bonusu po novom je výhodnejšia ako do 30.6.2022 (t.j. 47,17 EUR / dieťa do 6 rokov).

Príklad č.2:

Hrubá mzda zamestnanca je 850 EUR; čiastkový základ dane je 736,10 EUR.

Výpočet daňového bonusu po 1.7.2022 pre deti od 6 do 15 rokov (pozn. po novom sa hranica 6 rokov ruší a zavádza sa jednotná hranica do 15 rokov):

• 1 dieťa od 6 do 15 rokov = 20 % z 736,10 = 147,22 => bonus bude 1x70 = 70 EUR (po starom 43,60 EUR)
• 2 deti od 6 do 15 rokov = 27 % z 736,10 = 198,75 => bonus bude 2x70 = 140 EUR (po starom 86,20 EUR)
• 3 deti od 6 do 15 rokov = 34 % z 736,10 = 250,27 => bonus bude 3x70 = 210 EUR (po starom 130,80 EUR)
• 4 deti od 6 do 15 rokov = 41 % z 736,10 = 301,8 => bonus bude 4x70 = 280 EUR (po starom 174,40 EUR)
• 5 detí od 6 do 15 rokov = 48 % z 736,10 = 353,33 => bonus bude 5x70 = 350 EUR (po starom 218 EUR)
• 6 detí od 6 do 15 rokov = 55 % z 736,10 = 404,86 => bonus bude 404,86 EUR, keďže platí, že 404,86 EUR je menej ako 6x70= 420 EUR (po starom 261,60 EUR)

Vo vyššie uvedených modelových prípadoch platí, že bonus po 1.7.2022 sa bude prepočítavať novou metódou, keďže výška daňového bonusu po novom je výhodnejšia ako do 30.6.2022 (t.j. 43,60 EUR/ dieťa).

Príklad č.3

Hrubá mzda zamestnanca je 850 EUR; čiastkový základ dane je 736,10 EUR.

Výpočet daňového bonusu po 1.7.2022 pre deti od 15 rokov:

• 1 dieťa od 15 rokov = 20 % z 736,10 = 147,22 EUR => bonus bude 1x40 = 40 EUR (po starom 23,57 EUR)
• 2 deti od 15 rokov = 27 % z 736,10 = 198,75 EUR => bonus bude 2x40 = 80 EUR (po starom 47,14 EUR)
• 3 deti od 15 rokov = 34 % z 736,10 = 250,27 EUR => bonus bude 3x40 = 120 EUR (po starom 70,71 EUR)
• 4 deti od 15 rokov = 41 % z 736,10 = 301,8 EUR => bonus bude 4x40 = 160 EUR (po starom 94,28 EUR)
• 5 detí od 15 rokov = 48 % z 736,10 = 353,33 EUR =>  bonus bude 5x40 = 200 EUR (po starom 117,85 EUR)
• 6 detí od 15 rokov = 55 % z 736,10 = 404,86 EUR => bonus bude 6x40 = 240 EUR (po starom 141,42 EUR)

Vo vyššie uvedených modelových prípadoch platí, že bonus po 1.7.2022 sa bude prepočítavať novou metódou, keďže výška daňového bonusu po novom je výhodnejšia ako do 30.6.2022 (t.j. 23,57 EUR/ dieťa.

Príklad č.4:

Zamestnanec má hrubú mzdu 700 EUR, má štyri deti vo veku 1, 4, 10 a 11 rokov.

• Daňový bonus k 30.6.2022 je 2 x 47,14 EUR + 2 x 43,60 EUR = 181,48 EUR.
• Daňový bonus od 1.7.2022 je 4 x 70 EUR = 280 EUR. Súčasne musíme vypočítať čiastkový základ dane, čo je v tomto prípade 606,20 EUR. Zamestnanec má 4 deti do 15 rokov. To znamená, že daňový bonus môže byť maximálne 41% z 606,20 = 248,54 EUR. Daňový bonus zamestnanca bude 248,54 EUR.

Daňový bonus sa zaokrúhľuje na eurocenty matematicky.