Nepeňažné benefity zamestnancov v roku 2022 z daňového hľadiska

Stiahnuť newsletter

11. novembra 2021

Zákon o dani z príjmov prináša od roku 2022 zmeny v oblasti nepeňažných benefitov zamestnancov. Zavádza oslobodenie nepeňažného benefitu (príjmu) v úhrnnej sume najviac 500 € za zdaňovacie obdobie od všetkých zamestnávateľov od zdanenia a súvisiacich odvodov.

Aby nepeňažný príjem mohol byť oslobodený od zdanenia, musia splnené nasledujúce podmienky:

• ide o príjem zo závislej činnosti podľa zákona o dani z príjmov, ktorý musí mať nepeňažnú podobu,
• nejde o plnenia, ktoré nie sú predmetom dane podľa § 5 ods. 5 a 6 ZDP,
• nejde o nepeňažné plnenie oslobodené od dane podľa iných ustanovení ZDP (napr. výhra v súťaži, zabezpečenie dopravy),
• nepeňažné plnenie je na strane zamestnávateľa nedaňovým výdavkom a nie je zamestnancom poskytnuté z prostriedkov sociálneho fondu,
• neprevyšuje úhrnnú výšku 500 € od všetkých zamestnávateľov za rok.

Po prekročení hodnoty 500 € sa zdaní u zamestnanca iba suma presahujúca tento limit.

Medzi časté formy takýchto nepeňažných benefitov patria napríklad cafeteria systém, teambuildingy, vstupenky na rôzne podujatia, členské karty, úhrada životného poistenia zamestnanca, poskytnutie služobného telefónu aj na súkromné účely a mnohé iné.

Oslobodenie nie je podmienené dĺžkou trvania pracovného pomeru, veľkosťou či typom činnosti zamestnávateľa ani počtom zamestnancov. Keďže v ustanovení k oslobodeniu nie je odvolávka na Zákonník práce, sa pre účely oslobodenia rozumie zamestnanec v zmysle zákona o dani z príjmov, teda napríklad aj na spoločníkov/komanditistov/konateľov, ktorí nemajú uzatvorenú so spoločnosťou pracovnú zmluvu.

V prípade, že nepeňažný benefit poskytne zamestnávateľ dobrovoľne bez toho, aby mu povinnosť poskytnutia benefitu vyplývala zo zmluvy uzatvorenej so zamestnancom, kolektívnej zmluvy alebo interného predpisu, bude nepeňažný benefit poskytnutý zamestnancovi oslobodený od dane v úhrnnej sume najviac 500 € za zdaňovacie obdobie.

Oslobodenie od dane z príjmov u zamestnanca bude možné aj pri nepeňažných benefitoch do limitu 500 €, ak ich zamestnávateľ poskytne svojim zamestnancom na základe zmluvy alebo interného predpisu pričom tieto benefity nebudú u neho uznané za daňový výdavok.

Ak by si zamestnávateľ chcel uznať výdavky na poskytnuté nepeňažné benefity ako daňový výdavok, musí byť  poskytnutie nepeňažného benefitu upravené v pracovnej zmluve alebo inej obdobnej zmluve, kolektívnej zmluve alebo internom predpise zamestnávateľa a zároveň musí byť tento nepeňažný benefit zdanený na strane zamestnanca vrátane súvisiacich odvodov do Sociálnej poisťovne a zdravotnej poisťovne.

Nižšie si môžete prečítať podmienky zdaňovania benefitov, ktoré firmy ponúkajú svojim zamestnancom najčastejšie, alebo si stiahnite celý obsah newsletteru pod článkom.