Transferové oceňovanie v časoch COVID-19

1. Politiky transferového oceňovania pre takzvané rutinné spoločnosti (napr. zmluvný výrobca, distribútor s obmedzenými rizikami, „shared service center“) predpokladajú dosiahnutie nízkej ale stabilnej ziskovosti
   • Môžu alebo musia byť upravené bežné marže/prirážky?
   • Ak áno, do akej miery? Je možné aby rutinne spoločnosti vôbec utrpeli straty? (Prekážkou môže byť, že účinky krízy sa v komerčných databázach používaných na obhajobu konkrétnej marže/prirážky prejavia až oneskorene).
   • Môžu byť zmluvy so zmluvnými výrobcami vôbec pozastavené alebo ukončené v krátkom čase (z dôvodu straty opodstatnenosti výrobcu kvôli nedostatku dopytu po výrobkoch)?
2. Je potrebné upraviť vnútroskupinové služby?
   • Často sú tieto služby odmeňované na základe alokácie nákladov prípadne nákladov zvýšených o prirážku (napr. „služby s nízkou pridanou hodnotou“ s jednotnou prirážkou 5%). Je toto odmeňovanie za súčasných okolností vhodné?
3. Aké dopady možno očakávať v prípade existujúcich licenčných zmlúv?
   • Licencie počítané na základe objemu predaja alebo zisku z predaja.
   • Mala by sa upraviť výška licenčných poplatkov z dôvodu poklesu uvedených indikátorov?
4. Prevod nehmotného majetku a prevod aktivít (reorganizácie v rámci skupiny)
   • Nakoľko spoľahlivé je určenie hodnoty (napr. nehmotného majetku, podniku) na ktoré bola použitá metóda oceňovania budúcich peňažných tokov (tzv. „discounted cash flows“), ktorá vychádzala z relatívne stabilných predpovedí budúcich peňažných tokov?
   • Aké kroky by sa mali podniknúť pri uplatňovaní doložiek o následných úpravách ceny (napr. nehmotného majetku, podniku) dohodnutých v zmluvne o prevode?
   • Existujú v súčasnosti dôvody na prevod „ťažko oceniteľného nehmotného majetku“ v rámci skupiny?
5. Zabezpečenie likvidity
   • Cezhraničný „cash-pooling“ je dôležitým nástrojom riadenia likvidity.
   • Aké sú dopady zhoršenia úverového ratingu skupiny na jednotlivých členov skupiny?
6. Reštrukturalizácia podnikov
   • Kto má znášať náklady na reštrukturalizáciu v čase krízy?
7. Proaktívne zbieranie dôkazov a dokumentovanie dôvodov a rozsahu úprav transferového oceňovania zrealizovaných z dôvodu krízy
   • Odchýlky od existujúcich princípov transferového oceňovania skupiny napr.:
     • Presun aktivít a rizík v rámci skupiny,
     • Cenotvorby uplatňovanej v rámci celej skupiny,
     • Platné vnútropodnikové zmluvy,
     • Zníženie ziskovosti alebo zdieľanie straty rutinných spoločností v skupine,

               musia byť vo všetkých prípadoch dôkladne zdokumentované ako mimoriadne obchodné okolnosti.

• • Cieľom zdokumentovania je posilnenie postavenia daňovníka v prípade akýchkoľvek budúcich daňových kontrol (pre účely cezhraničného transferového oceňovania možno daňovú kontrolu vykonať až za 10 rokov spätne).

Tento článok napísali naši kolegovia z Mazars Nemecko .